261.創業者要懂得合理避稅

  避稅是指納稅人以納稅最優化為目的，通過合法的手段在納稅上所作的決策。避稅不是偷稅，更不是逃稅，它是納稅義務人在合理、合法的範圍內所作的一種明智的納稅選擇。


  稅收又是無償性的，企業繳納稅款的多寡直接關係到企業資本積累的速度。避稅是在意圖減輕稅負、增加稅後利潤的動機下產生的一種減少資金流出的操作方法。通過成功的避稅，可以更多地增加企業積累，以實現稅後利潤最大化的目的。


  創業者在投資時如何合理避稅呢？


  （1）投資地點的選擇

  企業在選擇投資地點時，除了要考慮基本設施、原材料供應、金融環境、技術和勞動力供應等常規因素外，不同地點的稅制差別也應作為考慮的重點。


  例如，我國經濟特區、沿海開放城市和經濟技術開發區的企業所得稅率一般為15％，而國內其他地區則為33％，差幅高達50％，絕對差為18個百分點。從世界範圍看，有的國家或地區不征企業所得稅，有的稅率高達50％以上，二者相差較國內更為懸殊。由此可見，投資地點的不同選擇對投資凈收益的影響將是巨大的。


  （2）投資行業的選擇

  同投資地點的選擇相類似，創業者在進行投資時，有關行業性稅收優惠及不同行業的稅制差別也不容忽視。


  例如，我國現行稅制關於所得稅在不同行業之間稅收負擔的差別較大。稅負最輕的如對港口碼頭建設的投資，稅率為15％，而且從獲利年度起5年免稅，5年減半徵稅；稅負較輕的如在高新技術產業開發區對高新技術產業的投資，稅率為15％，從獲利年度起免征所得稅2年，3年減半徵稅；而沒有稅收優惠的其他行業企業所得稅稅率一般為33％，並且沒有減免稅期。目前，世界各國都普遍實行行業性稅收傾斜政策，處於不同經濟發展階段的國家，其稅收優惠的行業重點有所差別。這一點，創業者在選擇投資行業時一定要加以考慮。


  （3）投資方式的選擇

  從投資對象的不同和投資者對被投資企業的生產經營是否實際參與控制與管理的不同，投資可分為直接投資和間接投資。直接投資一般是對經營資產的投資，即通過購買經營資本物，興辦企業，掌握被投資企業的實際控制權，從而獲取經營利潤。間接投資指對股票或債券等金融資產的投資。這裡投資者關注的重點在於投資收益的大小和投資風險的高低，至於被投資企業的經營管理權，則不被十分關注。


  一般來講，進行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資要多。由於直接投資者通常要涉及企業所面臨的各種流轉稅、收益稅、財產稅和行業稅等，而間接投資一般不涉及所收到股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產生的資本利息等。


  北京有一家自動化設備生產企業，自己研發了一套軟體配置在設備上，產品的售價比同類產品高30%。企業這時遇到了問題，那就是產品售價高，購進的材料又不多，導致這家企業的增值稅負擔非常重。企業老總和財務人員反覆商量，也沒想出好的辦法。張天坤在這家公司調研時發現，這個軟體屬於高附加值產品，售價高主要來自這個自主研發的軟體。後來，他建議公司進行拆分，專門成立軟體公司，將軟體賣給這家公司，再配套在設備上。在交易過程中，外購的軟體就可以抵扣17%的增值稅，軟體公司單獨交3%的稅，這樣，公司既沒有違反稅法規定，又無形當中減少繳納了14個百分點的增值稅。


  企業不管是要降低納稅成本、降低風險成本，還是想合理避稅，都要精通稅法。