260.如何進行稅務籌劃

  創立一個新企業，要根據企業經營方式進行稅務籌劃。


  （1）如何根據企業經營方式進行稅務籌劃

  ①選擇企業經營方式


  現代企業經營方式多種多樣，根據不同標準可以區分為不同類別。依經營活動的地域範圍，可分為國內經營與跨國經營；依經營管理的不同方式，可分為自營、聯營、代理經營等；依經營過程的供銷關係，可分為內向經營與外向經營；依經營業務的種類多寡，可分為單一經營與多種經營；依經營期限長短，可分為短期經營與長期經營。一般來說，企業的經營方式對投資方式存在較大的依存度，比如經營地點、經營行業、工業企業經營產品的品種等，一般都由投資行為決定，從而對該類項目的稅務籌劃，可以歸結為相應的投資籌劃。但是，並不是所有的經營行為都由投資行為決定。比如，在投資已定的情況下，企業採購、銷售對象的選擇、產量的控制等，都存在較大的活動餘地。


  ②經營價格選擇與轉讓定價

  在市場經濟條件下，商品價格由生產商品的成本水平和社會平均利潤水平決定，並受市場供求關係的影響。也就是說，同類商業，對其所經營商品價格的制定具有法定的自主權，只要買賣雙方都願意接受，某種商品交易價格可以高於或低於其市場標準價格。這樣，一些大型集團公司，尤其是跨國集團，可利用關聯企業之間的業務往來，對貨款利息、租金、服務費、貨物等制定其特殊的內部交易價格，以實現公司經營的各種戰略目標，比如：避免或遞延公司所得稅，減輕關稅；減輕風險或在某些情況下有效地扼制對手的競爭；逃避外匯管制；應付有關國家的財政貨幣政策等。


  （2）如何進行資金籌集中的稅務籌劃對任何一個企業來說，籌資是其進行一系列經營活動的先決條件。不能籌集到一定數量的資金，就不能取得預期的經濟效益。籌資作為一個相對獨立的行為，其對企業經營理財業績的影響，主要是通過資本結構的變動而發生作用的。因而，分析籌資中的稅務籌劃時，應著重考察兩個方面：一是資本結構的變動是怎樣對企業業績和稅負產生影響的；二是企業應當如何組織資本結構的配置，才能在節稅的同時實現稅後收益最大化的目標。


  （3）怎樣對企業收入進行稅務籌劃企業節稅策略有縮小課稅基礎、適用較低稅率、延緩納稅期限及合理歸屬所得年度等方法，其中各項收入的最小化及收入方法即為收入籌劃的重點所在。


  按營利事業所得額計算，依所得稅法第24條規定，是以本季度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐之後的純收益為所得額。以買賣為例：


  銷貨-銷貨成本=銷貨毛利

  銷貨毛利-（銷售費用+管理費用）=營業凈利營業凈利+非營業收益-非營業損失=純益額由上述公式可以得知，影響所得（也即純益額）的大小涉及收入、成本、費用等方面。


  有一家企業，其所享有的「免二減三」的優惠政策已用完了，2008年公司還想進一步擴大投資規模，需要大量採購設備。一般企業可能買了就買了，財務報賬完事，很少考慮在購買的環節上有沒有稅收上的安排。如果這家企業是國家鼓勵的項目，就完全可以進行一些稅務籌劃。這家企業可能有許多稅後利潤，可以把這部分利潤轉成股本，這樣可以享受再投資退稅政策。再就是轉成股本后投資總額發生變化了，在投資總額內，用於購買國產設備的還可以享受到抵免40%所得稅的政策，購買1000萬元的國產設備，就能抵免400萬元的所得稅。通過這些設計，公司仍舊可以享受許多優惠政策。


  對於享受限期減、免所得稅優惠的新辦企業，獲利年度的確定也應作為企業稅務籌劃的一項內容。