201.應付賬款管理

  （1）應付賬款的流程與內容


  ①流程


  第一步：簽訂採購合同。


  第二步：收貨通知。


  第三步：台賬。


  第四步：入庫單。


  第五步：會計審核制單。


  第六步：付款結算。


  第七步：對賬。


  ②內容


  參與採購合同文本會簽。


  貨物運達后，由採購部驗收人查驗數量和毀損情況，質檢人員依據合同規定的標準檢驗質量后，採購經辦人員製作「收貨通知單」經會計簽字確認后，交倉庫人員辦理入庫。


  在審核「收貨通知單」時，登記採購管理台賬備案。


  審核無誤后，倉庫人員開「入庫單」，倉庫負責人審核確認，採購經辦人將「入庫單」中的一聯交給採購部備查，一聯交給會計審核入賬。


  會計審核入庫單無誤后，製作記賬憑證，並在採購台賬上做記錄。


  會計依據企業管理程序辦理付款、結算。


  會計和採購部門定期對賬，及時處理異常。


  （2）應付賬款入賬方法


  應付賬款入賬分兩種情況：

  ①如果應付賬款不含現金折扣，則按發生時的金額入賬。


  ②如果應付賬款中含有現金折扣，其入賬方法有總價法和凈價法兩種。


  總價法：按購買的貨物和應付賬款憑證中的價格（未扣除任何現金折扣的金額）入賬。


  凈價法：按購買的貨物和應付賬款結算憑證中的價格扣除最大現金折扣后的金額入賬。


  （3）應付賬款核算內容


  ①企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證，借記「物資採購」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅（進項稅額）」等科目，按應付的價款，貸記本科目。


  ②企業接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記「生產成本」、「管理費用」等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。


  ③企業開出、承兌商業匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記「應付票據」科目。


  ④企業根據合同規定預付給供應商購貨定金或部分貸款，也可以通過「應付賬款」科目核算。在編製資產負債表時則需認真分辨「應付賬款」科目各明細賬的餘額性質，如為借方餘額，則屬預付賬款性質，應作為「預付賬款」項目填列於資產負債表流動資產項目中。


  ⑤「應付賬款」科目期末貸方餘額，反映企業尚未支付的應付賬款。


  下面是一個應付賬款管理制度條例的範文：


  ××公司應付賬款管理制度

  一、目的


  為規範財務操作，加強對應付賬款的管理，保證應付賬款的準確性和有序支付，特制定本制度。


  二、範圍


  本制度適用於公司有合同約束的長期或短期配套戶，臨時配套戶的應付賬款管理參照「財務管理制度中的採購控制管理」。


  三、職責部門

  配套科負責合同的簽訂、配套戶的分類以及採購發票的簽收，配套庫負責配套戶的結算，財務處負責配套戶發票的掛賬、付款計劃編製和貨款支付。


  四、程序


  配套科在簽訂合同時需要明確標明付款時間與付款方式，並且根據配套戶的實際情況對配套戶進行分類，主要可分為A、B、C三類，A類和B類各限定6戶，其餘全部劃歸C類管理，配套科收到配套戶所開發票后，需由科室指定專人簽字后及時交財務處。


  配套庫每月根據本公司客戶的出賬數為配套戶結算，填開《入庫單》並標明所屬月份及時交財務處。


  財務處必須嚴格按照合同的規定對應付賬款進行管理，配套戶的發票必須在每月最後一天前送達本公司財務處才可掛賬，財務處接收發票時需仔細核對採購合同和《入庫單》，價格或數量不符時，財務人員有權拒收。每月10日前（節假日順延）財務處根據配套戶發票的掛賬情況以及採購合同和《入庫單》編製當月付款計劃，經總經理審批后，財務處據此付款。財務處在付款時需統籌兼顧，在任何情況下必須保留本公司自身的日常開支，在資金緊張的情況下，財務處根據配套科對配套戶的分類順序安排資金，資金充足的情況下集中時間統一辦理。


  五、維護


  為保證應付賬款的準確性，財務處需定期（至少一個季度）查詢公司技術質量處的質量扣款情況，並與配套戶進行對賬。


  六、執行


  本制度自公司總經理簽發之日起執行。


  企業應按供應商設立應付賬款台賬，詳細反映內部各業務部門以及各個供應商應付款項的發生、增減變動、餘額及賬齡等財務信息。