199.怎樣進行財務預算

  財務預算是一系列專門反映企業未來一定期限內預計財務狀況和經營成果以及現金收支等價值指標的各種總稱。具體包括：反映現金收支活動的現金預算、反映企業財務狀況的預計資產負債、反映企業財務成果的預計損益和預計現金流量等內容。


  （1）財務預算編製的步驟

  ①財務部門將當年預算計劃及實際執行情況，以預算表形式下達各部門。


  ②各部門填報自己部門明年各項預算。


  ③財務部門根據各部門上報資料進行分析、匯總。


  ④對於需要修改的數據與該部門進行協調。


  ⑤將最終的預算結果上報領導批准。


  ⑥將批准結果分解下達。


  需要注意的是，僅通過各部門填列上述所示的統計表格是遠遠不夠的，還需要在編製預算的過程中按照以收定支、留有餘地的原則在各部門之間統籌安排，既要砍掉預算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計算的金額。


  還有，在全年預算目標按季、按月分解指標時，可以按照金額大小和重要性等因素區別對待。對於金額比較大或比較重要的預算必須列出每月的預算目標，以利於在今後的預算執行過程中進行有力、及時的調控；而對於金額比較小或重要性比較低的預算可以按全年預算計劃統一考核。


  （2）財務預算的管理

  財務預算的管理是指管理報表的設計及應用，主要有以下幾個方面：①管理報表應配合預算項目而設計。一張管理報表可能包含多個相關預算項目，但每一個預算項目應有獨立的欄位，並有小計與月累計，以方便比較。


  ②管理報表還應該有相對應的預算欄位，這個欄位的金額應該與該報表的期間累計相一致，以方便比較。


  ③管理報表通常應按時序憑證逐筆填寫，資料量太大時可按日統計后填入。


  ④管理報表應有合理的審核流程，以確保各部門在遇到困難時能夠被發覺並給予協助，管理報表不應該從責任部門直接送給督導階層，最好先送交預算管理部門審查，在簽署意見后，呈送督導階層作必要的處理。


  ⑤重要的管理報表可作為企業經營會議的討論事項，由責任主管提出報告再由相關人員提出意見。


  下面是財務預算的編製方法：①固定預算：是把企業預算期的業務量固定在某一預計水平上，以此為基礎來確定其他項目預計數的預算方法。


  ②彈性預算：是固定預算的對稱，其關鍵在於把所有的成本分為變動成本與固定成本兩大部分。


  ③增量預算：是指在成本費用水平基礎上，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整原有費用項目而編製預算的方法。


  ④定期預算：是以會計年度為單位編製的各類預算。


  ⑤滾動預算：是指在編製預算時，將預算期與會計年度脫離。隨著預算的執行，不斷延伸補充預算，逐期向後搬動，使預算期保持為一個固定期間的一種預算編製方法。


  凡事預則立，不預則廢。企業所面臨的風險主要來自於市場風險，包括經營風險和財務風險等，通過預測並編製有效的財務預算是防範風險的一項非常重要的措施。